营业税改征增值税介绍 营业税改征增值税对企业的影响分析

营业税改征增值税介绍

营业税改征增值税是指以前用营业税缴纳的应税项目改征增值税。营改增最大的特点是减少双重征税，可以促进社会更好的良性循环，帮助企业减轻税收负担。

营业税改征增值税对企业的影响分析

(一)减少企业重复征税，有利于提高企业利润。在我国的税制结构中，增值税和营业税是两个最重要的流转税。增值税是中国最大的税种，营业税是中国最大的地方税。其中营业税的计税依据是总营业额，增值税的计税依据是当期增值额。过去这两种税制同时存在，有效地增加了国家和地方政府的财政积累。然而，随着经济的发展，两税并行的不合理性逐渐暴露出来，主要表现在营业税的过度流通，其间存在重复征税的现象。

同时，增值税和营业税范围的不同，使得增值税无法形成完整的链条，导致重复征税的发生。例如，当一家建筑企业在建筑材料，购买使用时，这部分材料已经以营业税的形式征收，但当企业完成建筑并以实物出售时，这部分原材料仍然必须以营业税的形式再次缴纳，这相当于对这部分原材料的重复征税，这无疑增加了企业的负担，影响了企业利润的提高。“营改增”后，这部分建筑材料可以抵扣，从而避免双重征税，提高企业利润。据估计，“营改增”试点后，2013年企业负担将减少1200亿元左右。

(二)有利于调动企业技术创新的积极性，促进企业设备升级。企业资产中有大量的大型生产设备，其资产价值非常高。过去这部分固定资产在增值税中不能用于企业折扣，企业缺乏升级改造这部分设备的动力。企业为了降低固定资产的折旧，往往会将这部分资产的价值最大化，使其能够不间断地24小时工作生产。即使这部分固定资产很旧，企业也不愿意轻易放弃，导致高污染高耗能企业频发。对此，2009年我国推出的《增值税暂行条例》对固定资产抵扣做出了新的规定，从而调动了企业进行技术改造和设备更新的积极性。据统计，2012年，中国企业在R&D投资近1000亿元，更新设备和技术，实现产出效率增长30%以上。

(三)有利于促进我国服务业的快速发展和优化产业结构。五年来，中国一直致力于产业结构调整，希望实现“三产”的优化配置，从而最大限度地解放和发展生产力。然而，与“十一五”相比，我们发现其中许多已经超额完成，但只有“三产”的目标没有实现。根本原因在于三产的——服务业从来没有真正发展壮大过。虽然其中有很多因素，但这与我国目前不合理的税制直接相关，不能刺激服务业的蓬勃发展。正如中国税务局官员许善达，所说，这是因为“体制障碍没有得到解决，但其他政策进行了许多调整，这样一个重要的体制障碍没有得到解决，因此制造业和服务业的产业结构永远无法实现最初的目标。因此，要想从根本上实现中国产业结构的调整，改变制造业是唯一产业的现状，就必须大力推进“营改增”，促进高新技术的快速发展

(4)对于一些企业来说，他们的税收可能不会减少甚至增加。当然，“营改增”并不是对所有企业都有利。如果企业规模小，企业的利润往往有限。因为会计成本普遍较高，可能无法承受。所以，根据现行的增值税规定，你可以选择按营业额的3%缴纳增值税，但规定中也规定，在这种情况下，你不得抵扣增值税;因此，对于没有完整会计账簿的小微企业，不能享受增值税抵扣带来的税负减免。另外，对于一些企业，比如建筑企业，《增值税暂行条例实施细则》规定，如果建筑企业提供的设备不是自产货物，提供的设备和材料价值超过合同总额的50%，那么就有可能面临全额收取增值税的风险。在这种情况下，企业税负不但不会减轻，反而会增加。

3.综上所述，我们可以看到，自“营改增”试点实施以来，大多数企业的税收都有所减少，这导致了企业利润的增加，加快了中国三产工业的发展，促进了中国经济结构的调整。但同时我们也看到，对于一些企业来说，“营改增”并没有起到降低企业税的作用，反而进一步提高了企业税。毫无疑问，这一结果与制定政策的初衷不符，也说明“营改增”存在一些政策缺陷，需要在后期不断修改，以达到减免全部企业税，促进企业发展的目的。

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